Выбор налогового режима для ИП

Перед тем, как зарегистрировать ИП, необходимо определиться с налоговым режимом, на котором Вы хотите работать.

Виды налогов

В 2017 году предприниматель может работать на следующих налоговых режимах:

  • Общий режим налогообложения/общая система налогообложения (ОРН/ОСНО, общая).
  • Упрощённая система налогообложения (УСН, упрощенка).
  • Единый налог на вменённый доход (ЕНВД, вмененка).
  • Патентная система налогообложения (ПСН, патент).
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Рассмотрим их подробнее.

Общий режим налогообложения/общая система налогообложения (ОРН/ОСНО)

Общая система налогообложения применяется по умолчанию и действует как основная без ограничения по видам деятельности. Если предприниматель не заявляет о потребности в переходе на другую систему налогообложения, то он будет работать на ОСНО.

На ОСНО нет ограничений по видам деятельности, доходам, количеству работников и т.д.

Для организаций общая система налогообложения может совмещаться только с ЕНВД (ОСНО+ЕНВД), для ИП ОСНО может совмещаться с ПСН и ЕНВД (ОСНО+ПСН+ЕНВД), но только в том случае, если виды деятельности по каждому режиму отличаются.

Виды налогов на ОСНО

На общей системе налогообложения ИП платит следующие налоги:

  • Налог на доходы физических лиц по ставке 13% (если предприниматель был в отчетном году резидентом РФ).
  • НДС по ставке 0%, 10% или 18%.
  • Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

С помощью этого онлайн-сервиса можно вести налоговый учет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, Единый расчет, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 325 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Срок оплаты

Налоговая декларация по НДС подаётся каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 января включительно.

Порядок оплаты НДС отличен от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчётный квартал, нужно разделить на три равные доли, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала.

Налог на доходы физических лиц. Декларация по итогам года сдаётся предпринимателем по форме 3-НДФЛ не позднее 30-го апреля за предыдущий год.

Необходимо подать декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ тем ИП, у которых размер получаемых в течение года доходов отличается от доходов предыдущего года более чем на 50%. Авансовые платежи по НДФЛ перечисляются в такие сроки: первый авансовый платеж не позднее 15 июля, второй - не позднее 15 октября, третий – не позднее 15 января. По итогам года налог на доходы физлиц, с учетом авансовых платежей, надо заплатить до 15 июля включительно.

Налог на имущество физических лиц начисляется на инвентаризационную стоимость недвижимости, принадлежащую физлицу. Декларации по налогу на имущество физлиц не предусмотрено, а налоговые уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС. Срок уплаты такого налога – не позднее 1 ноября года, следующего за отчётным.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Это налоговый режим также называют "упрощёнка".

Существует два вида этого налога - УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.

УСН Доходы - в этом налоговом режиме база, которая облагается налогом, это валовая выручка предпринимателя. Ставка по налогу фиксированная - 6%.

УСН Доходы минус расходы - база, на которую начисляется налог, это валовая прибыль предпринимателя, т.е. налог начисляется на разницу между доходами и расходами. Ставка не фиксирована, ставка от 5% до 15% в зависимости от региона.

Уменьшение налога на величину страховых взносов

На УСН возможно уменьшение налога:

  • На УСН Доходы предприниматели, работающие без наёмного персонала, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере. Предприниматели, работающие с наёмным персоналом, могут уменьшить налог не более, чем на 50 процентов. К вычету принимаются взносы, уплаченные предпринимателем за наёмных сотрудников и на собственное страхование.
  • На УСН Доходы минус расходы предприниматель может уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов независимо от наличия сотрудников.

Срок оплаты

На УСН отчётность в ФНС необходимо сдавать 1 раз в год.

Работа с ККМ

Если выбрать УСН, то будет необходимо использовать контрольно-кассовые аппараты. Единственным исключением является деятельность по оказанию услуг населению, в этом случае предприниматель выдаёт бланки строгой отчётности (БСО).

Ограничения УСН

Если условия применения будут нарушены (например, у организации будет больше 100 работников), организация (или ИП) должны будут перейти на ОСНО, начиная с того года, когда были нарушены условия. При этом все налоги с начала года необходимо пересчитать и уплатить по ОСНО.

Организация (автономное учреждение) может перейти на упрощенку с 2017 года, если по итогам девяти месяцев 2016 года ее доход не превысит 59 805 000 рублей (для 2017-2020 года этот лимит будет 112,5 млн рублей). ИП может перейти на УСН с любым доходом, лимит 112,5 млн на него не распространяется.

При переходе на УСН с других режимов средняя численность сотрудников за девять месяцев года, предшествующих переходу, не должна превышать 100.

В среднюю численность сотрудников ИП или организации входит:

  • Среднесписочная численность сотрудников.
  • Средняя численность внешних совместителей.
  • Средняя численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

С помощью этого онлайн-сервиса можно вести налоговый учет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, Единый расчет, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 325 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Остаточную стоимость, рассчитанная на 1 октября года, в котором планируется подать уведомление о переходе на УСН, не должна превышать 100 000 000 рублей.

УСН не могут применять следующие организации

Организации (не ИП), имеющие филиалы и (или) представительства (обособленные подразделения, не являющееся филиалом, или представительством можно иметь на УСН). C 1 января 2016 года компании, имеющие представительства, могут применять УСН. На ИП это не распространяется, т.к. ИП никак не регистрирует филиалы.

Банки (в том числе микрофинансовые организации).

Страховщики (но страховым агентам и страховым брокерам можно быть на УСН).

Негосударственные пенсионные фонды (НПФ).

Инвестиционные фонды.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Ломбарды.

Бюджетные организации.

Иностранные организации.

Организации (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

Организации (ИП), занимающиеся игорным бизнесом.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

Организации (ИП), являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

Организации( ИП), переведённые на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового Кодекса (плательщики ЕСХН).

Организации (не ИП), в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. ИП невозможно поделить по долям, поэтому для него это неактуально. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом. Также нет ограничений на владение долей государства (Российская Федерация, субъекты Российской Федерации или муниципальные образования, т.к. они не являются юридическими лицами).

Организации (ИП), средняя численность работников которых за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек.

Организации (ИП), у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей (для 2017-2020 года этот лимит будет 150 млн рублей). Даже для перехода в 16 году (с 17 года) лимит стоимости ОС - 150 млн.р.

ИП и организации, у которых доход 2016 года превысил 79 740 000 руб., суммы налога ЕНВД, НДС и акцизов сюда не входят (для 2017-2020 года этот лимит будет 150 000 000 рублей).

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Это налоговый режим также называют "вменёнка".

ИП на ЕНВД уплачивают налог не с реального, а с вменённого (приписанного) им дохода.

При таком налоговом режиме базу налогообложения за предпринимателя определяет налоговая инспекция. Специалисты ФНС корректируют величину базовой доходности по определённому виду деятельности в зависимости от физических показателей, которыми могут быть:

  • Площадь арендуемого помещения.
  • Количество сотрудников.
  • Количество единиц транспорта, который используется для коммерческой деятельности и прочее.

Размер ставки ЕНВД

Размер ставки единого налога на вменённый доход - 15%.

Уменьшение ставки налога

Как и в случае с УСН Доходы минус расходы, местные власти имеет право уменьшать ставку налога, но не ниже 7,5%.

Срок оплаты

Данный налог платится каждый квартал года.

Уменьшение налогов на величину страховых взносов

На ЕНВД предприниматели, работающие без наёмного персонала, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере. Предприниматели, работающие с наёмным персоналом, могут уменьшить налог не более, чем на 50 процентов. К вычету принимаются взносы, уплаченные предпринимателем за наёмных сотрудников, пособий и на собственное страхование.

Работа с ККМ

До 1 июля 2018 ИП на ЕНВД могут работать без применения контрольно-кассовых аппаратов.

Исключением является розничная продажа алкогольной продукции (в том числе пива). Такие ИП обязаны с 31 марта 2017 года приобрести, установить и начать применение ККМ (онлайн-касс).

Недостатки

Если у ИП за отчётный период расходы превысят доходы, то налог всё равно необходимо будет уплатить.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентную систему налогообложения (ПСН) могут применять только ИП.

ПСН предполагает уплату налога с потенциального дохода. База для исчисления налога рассчитывается ФНС исходя из осуществляемого ИП вида деятельности и выбранного им самим срока действия патента.

Это налог водится решением местных властей (регионов) для некоторых пунктов из определённого списка, также может быть введён для любых бытовых услуг.

Особенности

Налоговый период предприниматель выбирает самостоятельно в пределах одного года.

Нет необходимости предоставлять декларацию.

Ставка налога для ИП в 2017 году составляет 6% от потенциально возможной выручки предпринимателя.

Гибкая система оплаты патента, позволяющая вносить платежи частями в пределах срока действия патента.

Работа с ККМ

До 1 июля 2018 ИП на ЕНВД могут работать без применения контрольно-кассовых аппаратов. При этом в сфере услуг можно выдавать товарный чек с описанием услуги. В торговле необходимо выдавать товарный чек по требованию.

Оплата

Если ИП приобрёл патент на срок от шести месяцев до года, то треть от его стоимости необходимо оплатить в течение 90 календарных дней с начала действия документа. Остальную часть надо погасить до даты окончания его действия. ПСН, полученные на срок до шести месяцев, можно оплатить в любой момент, пока действует документ.

Патенты, выданные более, чем на полгода, нужно оплатить: треть стоимости в течение 25 дней после начала действия и остаток минимум за 30 дней до окончания налогового периода.

Если патент выдан на срок до шести месяцев, то его надо полностью оплатить в течение 25 дней после его начала действия.

Стоимость

Стоимость патента рассчитывается как произведение потенциально возможного дохода (ПВД), коэффициента-дефлятора (К1) и 6%, т.е. ПВД х К1 х 6%.

Максимальный размер потенциально возможного годового дохода не может быть более 1 425 000 руб.

Коэффициент-дефлятор для каждого региона РФ свой.

Отмена ПСН для ИП

В случае нарушения количества физических показателей, ИП теряет право на применение ПСН. В первом случае надо подавать специальное заявление. После этого можно получить новый патент.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Это узкоспециализированный налог, применяемый только для производителей сельхоз продукции.

Размер ставки ЕСХН

Налоговой базой является доход, уменьшенный на величину расходов, а ставка равна 6%.

Условия перехода

Сельхозтоваропроизводители, оказывающие сельскохозяйственные услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства, вправе перейти на уплату ЕСХН с 1 января 2017 года, при условии, что доля дохода, полученного от реализации данных услуг за 2016 года, составит не менее 70 %.

Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов.

Ограничения ЕСХН

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казённые, бюджетные и автономные учреждения.

Срок оплаты

Налог платится авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчётного периода (полугодия) или по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уменьшение налога на величину убытков

Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах.

Отчётность

Декларация по ЕСХН заполняется и подаётся не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена.

Сравнительная таблица налоговых режимов

НалогОбъект налогообложенияСтавкаНалоговый периодПредставление налоговой декларации
ОРН/ОСНОНДФЛДоходы (ст.209 НК РФ)13% (ст. 224 НК РФ)Календарный год (ст. 216 НК РФ)По итогам года (п.1 ст.229 НК РФ)
Налог на имущество физических лицВиды имущества, закрепленные в (ст.2 закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (в ред. от 29.06.12) )Зависит от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Варьируется от 0,1% до 2% (ст.3 закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991)Календарный годНе представляется
НДCРеализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ)0%; 10% ; 18% (п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ)Квартал (ст. 163 НК РФ)По итогам каждого квартала (п.5 ст.174 НК РФ)
УСНДоходы (п.1 ст.346.14 НК РФ)6 % (п.1 ст.346.20 НК РФ)Календарный год (п.1 ст. 346.19 НК РФ)По итогам года (п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ)
Доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст. 346.14 НК РФ)15 % (п.2 ст. 346.20 НК РФ)Календарный год (п.1 ст. 346.19 НК РФ)По итогам года (п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ)
ЕНВДЕдиный налог на вмененный доходВмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ)15% (ст. 346.31 НК РФ)Квартал (ст. 346.30 НК РФ)По итогам квартала (п.3 ст.346.32 НК РФ)
ЕСХНЕдиный сельскохозяйственный налогДоходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4 НК РФ)6 % (ст. 346.8 НК РФ)Календарный год (п.1 ст. 346.7 НК РФ)По итогам года (пп.1 п.2 ст.346.10 НК РФ)
ПСНУплата стоимости патентаПотенциально возможный к получению годовой доход (ст. 346.47 НК РФ)6 % (ст.346.50 НК РФ)/a>)Зависит от срока действия патента, но не более календарного года (ст. 346.49 НК РФ)Не представляется (ст. 346.52 НК РФ)

С помощью этого онлайн-сервиса можно вести налоговый учет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, Единый расчет, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 325 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).